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一般来说,企业财务报表分析的方法主要有3种:一是水平分析;二是共同比报表分析;三是比率分析。

(一)水平分析

水平分析有时又可称为趋势分析(Horizontal Analysis),它是简单的一种分析方法。具体分析方法为:将某特定企业连续若干会计年度的报表资料在不同年度间进行横向对比,确定不同年度间的差异额或差异率,以分析企业各报表项目的变动情况及变动趋势。

下面设例说明水平分析方法的应用。


某企业连续两年的利润表资料及水平分析结果如下:

通过上述水平分析,我们可以立即看到,在两年之内,企业的利润有了大幅度下滑,虽然销售收入增长20%,但销售成本、利息费用以及其他费用均大幅度增长。这些因素共同使利润大幅度下跌。

(二)共同比报表分析 

共同比报表分析方法又称垂直分析(Vertical Analysis)。具体方法为:只对当期利润表或资产负债表作纵向分析而不是横跨几年进行分析。利润表中的所有项目用销售收入的百分率表示。而在资产负债表里的项目则用资产总额、运用资本等的一个百分率表示。不管报表的对外编报方法如何,读者都会对报表的主要组成部分的变化进行分析。

下面举例说明对某企业利润表所采用的共同比报表分析:

从上面的分析可以看出,在企业的费用与成本中,销售成本和其他费用各占收入的70%和20%。这种分析能显示出企业报表各项目在整体中的相对位置,帮助信息使用者了解主要问题。

(三)比率分析

财务比率是指企业报表中有重要或内在联系的指标间所形成的比率。在运用比率分析(Ratio Analysis)方法进行分析时,某一特定比率中涉及的各项目之间必须要有联系,否则把互不相联的两个财务数据放在一起所计算出来的比率无T可意义。

财务比率通常可以分为两大类二一类是财务结构比率,另一类是获利能力比率。其中,财务结构比率主要涉及资产负债表项目,涉及的主要比率是清偿能力比率和杠杆比率;获利能力比率则主要用于评价企业各种资源与利润的关系或各种活动与利润的关系。

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